מיסוי ביטקוין
במציאות של היום, גם מי שכלל לא מתעסק בכלכלה, טכנולוגיה והשקעות, בטוח שמע המון על ביטקוין – המטבע הדיגיטלי הראשון, חלוץ הקריפטו, הגדול ביותר בתחום וזה אשר עולה שוב ושוב לכותרות לאור עליות מטאוריות במחירו ולא אחת גם קריסות מרשימות לא פחות. הוא פורץ הדרך לתחום כלכלי מרתק, המטבע הדיגיטלי המבוזר והמוצפן הראשון וזה שהחל את כל הטרנד של מטבעות דיגיטליים, קריפטו ובלוקצ'יין עבור אנשים פרטיים, אנשי עסקים, יזמים ומשקיעים.
הצמיחה המהירה בתשואות, בשימוש ובמודעות הציבורית לביטקוין ולתחום הקריפטו כולו גרמה לכך שגם המדינה רוצה לקבל את חלקה ולפקח על התחום החדשני והמהפכני – מה שמוביל אותנו לשאלה המהותית והנפוצה לגבי מיסוי ביטקוין.
credits: Image by freepik
ביטקוין – פורץ דרך
מבחינת טכנולוגיית הבלוקצ'יין העומדת מאחוריו, מבחינת החדשנות המהפכנית שהוא מביא למערכת הפיננסית והמסחרית בעולם ומבחינת זה שהוא באמת ובתמים שחקן פיננסי חדש בעולם בו שלטו ללא עוררין בנקים מרכזיים ותאגידים פיננסיים עצומים. לכן זוהי התפתחות טבעית שככל שהשימוש והלגיטימיות שלו ומטבעות קריפטו אחרים עולים, גם רואים יותר יזמים טכנולוגיים הנכנסים לטכנולוגיות בלוקצ'יין, יותר משקיעים פרטיים ומוסדיים הרוצים לייצר רווחים מעליות שערי "המטבע" (וביצוע המרה / החלפה בהתאם), יותר אנשי מקצוע המתמחים בעולם המטבעות הדיגיטליים וכמובן שגם יותר מעורבות ממשלתית ברגולציה ומיסוי רווחים.
בטקסט זה לא ניכנס להסברים הטכנולוגיים הסבוכים של כיצד עובדת מערכת הבלוקצ'יין, כיצד נוצר ונקבע הערך של המטבע הדיגיטלי ולכל ה"פילוסופיה" הכלכלית-טכנולוגית מאחורי עולם הקריפטו המרתק ושובר המוסכמות, אלא נתמקד בנושא של מיסים על ביטקוין וההשלכות של מיסים קריפטו.
עורך דין ביטקוין : תשלום מס חכם
משרד עו"ד קרן שקד מומחה בדיני מיסוי, במישור אזרחי ופלילי והינו בעל ניסיון מעשי בתחום המטבעות הווירטואליים דיגיטליים. המשרד מייעץ, מלווה ומייצג לקוחות בתחום, כולל בתיקים שכבר נפתחו בהם הליכים חקירתיים או אחרים מטעם רשות המיסים – אנחנו כאן בשבילכם ונדע לייצר עבורכם פתרון חוקי ואופטימאלי מבחינת עמידה בדרישות ובחבות המס שלכם.
האתגרים המשפטיים והמעשיים במיסוי ביטקוין
בדיוק כפי שהביטקוין ומטבעות הקריפטו בכללותם הציבו שלל אתגרים חדשים לכלכלת העולם, לבנקים מרכזיים, לרשויות אכיפה ומניעת פשיעה ולגופים פיננסיים מסורתיים מכל הסוגים ובכל העולם, כך הם בהחלט מביאים עימם אתגרים משפטיים ומעשיים בתחום המאוד חשוב של מיסוי ביטקוין. מכיוון שהפעילות הכלכלית בתחום זה כה נרחבת והרווחים – האופרטיביים או "על הנייר" – מגיעים במקרים רבים לסכומים אדירים, היקפי המיסים שמדינות יכולות ורוצות לגבות מפעילות זו הם משמעותיים בהחלט.
ראשית, מבחינה משפטית, מטבעות הקריפטו הציבו אתגר של הגדרה מדויקת מה ואיך הם נחשבים, למשל מטבעות או נכסים להשקעה. מעבר לכך, היו וישנם אתגרים משפטיים בהקשר למיקום הגיאוגרפי או הפיזי של קים עסקאות קריפטו, צורך לתכנן, לפרסם ולהחיל רגולציות שונות וחדשות על התחום החדש והדינמי הזה, אתגרים בקביעת ערך ביטקוין למול מערכת השונה לגמרי מכל מערכת מוניטרית או פיננסית שהעולם הכיר לפני וכיוצא באלו.
credits: Image by freepik
אתגר הרגולציה ומיסוי הרווחים של ביטוקין
ובהיבטים מעשיים שונים, גם היו וישנם אתגרים לא קטנים ולא מעטים לגבי מיסים על ביטקוין, מס הכנסה ביטקוין ושאר פרמטרים וכיוונים. למשל האתגר של מיסוי רווחים כאשר זו מערכת מבוזרת, אנונימית מאוד במקרים רבים ואשר מתרחשת במרחב דיגיטלי-וירטואלי שלאו דווקא אפשר לשייך אותו גיאוגרפית.
אתגר נוסף היה הכנסת בורסות קריפטו וגופים שונים הפעילים ברמות גבוהות ומורכבות בשוק החדש והדינמי הזה לתוך מערך מסוים של רגולציה, הכרה ופיקוח – גם במסגרת תהליכים להסדרת התחום וגם כדי לאפשר לרשויות מס, אכיפה ורגולציה מידה מסוימת של פיקוח ושליטה (מדומיינת לא אחת) על הפעילות הנרחבת והחדשנית בשוקי הקריפטו.
כל אלו יצרו קשיים, עיכובים וכאמור אתגרים רבים בהקשר הרחב של מס הכנסה ביטקוין, כאשר מן הסתם הטכנולוגיה, המשקיעים והשוק זזו הרבה יותר מהר ובדינמיות מובהקת לעומת האיטיות האינהרנטית של רשויות מס, מחוקקים ורגולטורים. אך היום, הרבה מעל עשור מאז השקתו, חשוב לציין כי רבים מהאתגרים השונים הללו כבר טופלו והמערכות הרשמיות השונות פיתחו הבנה בנושא ומיישמות הלכה למעשה החלטות, רגולציה, פיקוח ובהחלט גם גביית מיסים על ביטקוין.
עורך דין קריפטו הוא מפתח לתשלום מס חכם וחוקי על ביטקוין. עם הידע והניסיון שלו, תוכל למנוע טעויות, לנצל הטבות מס ולהבטיח עמידה בדרישות הרגולציה.
כמה מס משלמים על ביטקוין? האם נחשב מטבע או נכס?
כמעט בכל התייחסות תקשורתית, מדברים על המכשיר הפיננסי החדש הזה כעל מטבע וירטואלי או מטבע דיגיטלי מבוזר. אלו אכן ההגדרות הכלליות המקובלות, הן בקרב קהילת הקריפטו הגלובלית והן בקרב יתר הגופים והציבור בהתייחסם לתחום פיננסי-טכנולוגי זה. אך אלמנט משמעותי ביותר הוא האופן בו מדינות מתייחסות אליו ולדומיו הקטנים והחדשים יותר – האם המדינה רואה בו מטבע לכל דבר ועניין או נכס?
זוהי השאלה אשר נמצאת בבסיס כל נושא מיסים על ביטקוין ומטבעות דיגיטליים. אם מדובר על מטבע הדומה במהותו לשקל, לדולר או לאירו, אזי שהוא זכאי ליחס מוגדר ומסוים ולפטורים מסוימים ממס (למשל פטור ממס בגין הפרשי שער). אבל, אם מדובר רגולטורית ורשמית על נכס פיננסי, כמו ניירות ערך למשל, אזי שהוא כבר עובר לקטגוריית מיסוי אחרת לגמרי ורווחים מפעילות קריפטו ושינויים ממומשים של ערך ביטקוין, יהיו חייבים במס רווח הון בשיעור 25% ובמקרים חריגים יכולה להיות גם תוספת מס פירותי של עד 50% סה"כ.
אם מדובר על פעילות עסקית, אז פוטנציאלית בהקשר הרחב של תשלום מס על ביטקוין יכולה להיקבע גם חובת תשלום מע"מ, מס הכנסה ביטקוין ואפילו תשלומי ביטוח לאומי.
התשובה לשאלה חשובה זו היא שמדינת ישראל, דרך רשות המיסים, מגדירה את כל המטבעות הדיגיטליים כנכסים פיננסיים או נכסים בלתי מוחשיים ולא כמטבעות. כך שבאופן כללי קיימת חובת דיווח לרשויות המס על החזקה, רווחים ופעולות וכן חובת תשלום מס רווח הון על רווחים ומיסים נוספים בהתאם למקרה הפרטני של המחזיק בנכס/במטבע.
זוהי גם המדיניות הרשמית והמוצהרת של רשות המיסים ומדינת ישראל (חוזר 5/2018 מטעם מס הכנסה) והיא גם קיבלה חיזוק משפטי תקדימי ב-2019, כאשר בית משפט מחוזי מרכז קבע שרווחי ביטקוין חייבים בתשלום מס רווח הון בשיעור 25% כי מדובר על נכס פיננסי ולא על מטבע כפי שמקובל בהגדרות הרשמיות של מדינת ישראל. תקדים זה נקבע למשל בתיק בו משקיע עירער נגד רשות המיסים שביקשה למסות אותו בגין רווחי מסחר ביטקוין של מעל 8 מיליון ש"ח.
נסביר כי יש דרכים שונות לממש רווחים– מה שבאופן גורף מחייב דיווח לרשות המיסים ולרוב תשלום מס רווח הון על הרווח – אך הדרך העיקרית ושאותה בעיקר ממסים היא המרת ביטקוין או מטבעות קריפטו אחרים למטבעות פיאט (שקל, דולר, אירו וכו') או המרת מטבע קריפטו אחד למטבע אחר ושונה.
תזכיר חוק מיסוי קריפטו – 2024-25
בנוסף לכל מה שהוסבר ונאמר לעיל וכדי לחזק את הסדרת הנושא מבחינת מדינת ישראל ולקדם מהלכים אופרטיביים ברורים וקשיחים יותר של מיסים על ביטקוין ורווחי קריפטו בכלל, בסוף שנת 2024 פורסם תזכיר חוק – אשר אמור להפוך לחוק במהלך 2025 – הקובע מפורשות כי המטבעות הווירטואליים האחרים, נחשבים נכסים ולא מטבעות, כך שיש לגביהם ולגבי פעילות בהם חובת דיווח לרשות המיסים (כולל פעילות והחזקה בחו"ל!) ומימוש רווחים יחויב בתשלום מס רווח הון בשיעור 25% מהרווח.
המדינה מגדילה פעילות ומשאבים ברגולציה ומיסוי
מדינת ישראל הפכה כיום לפעילה הרבה יותר ברגולציה על כל נושא המטבעות הדיגיטליים המבוזרים, בעיקר בהקשרי מיסוי ופיקוח על מניעת הלבנת הון ומימון פעילויות בלתי חוקיות. לכן ההמלצה המקצועית והמשפטית שלנו היא חדה וברורה, להיעזר בייעוץ משפטי-כלכלי ייעודי ולהתנהל נכון מול רשות המיסים, מראש בדיווחים תקופתיים או בדיעבד בצורה מושכלת (ובטח לא לבד!) קל וחומר אם כבר יש מולכם הליכי בירור, חקירה ואף תביעה.
מבחינת גופים פיננסיים מסורתיים וגם מבחינת המדינה, עולם הקריפטו מהווה סיכון מסוים ובעיקר מהווה פקטור של אי-ודאות מבחינת הטכנולוגיה והרגולציה על מכשיר פיננסי שבמהותו הוא מבוזר, מוצפן וללא שליטה של בנק מרכזי או מוסד פיננסי חזק אחר. כך שלמעשה זה הגיוני לגמרי שהמדינה תרצה מצד אחד להגדיל את הכנסותיה ממיסים דרך מס רווחי ביטקוין ומטבעות קריפטו וגם תרצה לפקח על התחום כדי למנוע הלבנות הון, מימון טרור וביצוע עסקאות לא חוקיות באופן כללי. כל אלו הרבה יותר מוסדרים, מעשיים ואמיתיים כיום לעומת שנים קודמות – כך שגם משמעותית פחות מומלץ, ריאלי או אפילו אפשרי לעיתים לא לדווח על פעילות קריפטו ובטח בהקשר של מימוש רווחים ע"י משיכת קריפטו לבנק.
אז אמנם נכון לתחילת שנת 2025 אין בישראל חוק קריפטו מלא ומקיף, אך יש הגדרות, החלטות, רגולציה די ברורה ותזכיר חוק מוכן שכבר נמצא בתנועה. לצד ולמרות אלו, גם עדיין קיים במקרים רבים קושי להכניס לישראל כספי קריפטו – למשל העברת ביטקוין לחשבון בנק ישראלי – אך גם נושא זה מטופל ומשתפר כל הזמן עבור המשקיעים הפרטיים.
שפע של מורכבויות בדיווח, בחשבונאות ובמס
עולם הקריפטו הוא במהותו פשוט רעיונית, אך בפועל הוא מאוד מורכב וסבוך טכנולוגית, כלכלית ואף רגולטורית וחוקית. לכן זה אך טבעי שגם מבחינת המדינה ושחקנים אחרים הפעילים בתחום, הנושא המרתק והמהפכני הזה מציף גם שלל מורכבויות בהקשר של השתלבות בכלכלה הרגילה ובמערכות הרגולציה הרגילות – שלא תמיד מותאמות לדרך הפעולה של קריפטו.
כך למשל יש לבצע דיווח נכון ומלא על כל העסקאות שנישום ביצע בביטקוין, בכל העולם, ויופעל מנגנון חישוב האם נוצר לאותו אדם רווח הון או לא. לעיתים ישנה מורכבות לקבוע האם פעילות הקריפטו היא בעלת מאפיינים עסקיים או לא – וזה מעלה מורכבויות של מועדי דיווח על הכנסות, חישוב חבויות במס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי. מיסוי בינלאומי של פעילות ביטקוין הוא נושא מורכב מאוד, בגלל הגלובליות והביזוריות של הטכנולוגיה ולאור ריבוי אמנות מס בין ישראל לעולם (שיטת המס בישראל היא פרסונלית כמובן!). וישנן גם מורכבויות לגבי חשבונאות פיננסית (פרטית ועסקית) של פעילות בביטקוין.
למה כדאי לפנות לעו"ד ביטקוין לליווי מלא
כל אלו רק ממחישים ביתר שאת את החשיבות של ייעוץ וליווי מקצועי של עו"ד עם התמחות פרטנית במיסוי ביטקוין. כך מגדילים את הסיכוי לפעול בשוק במסגרת ההוראות והחוק ומצמצמים מהותית את הסיכון הפלילי והפיננסי שבביצוע עבירות מס והעלמות מס, ביודעין ואפילו שלא ביודעין.
בהקשר ישיר למניעת חשיפה פלילית שלכם כתוצאה מהפעילות והיבטי מיסוי ורגולציה – כמשקיעים, אנשים פרטיים, יזמים עסקיים וכיוצא באלו – ישנם שלל דרכים להתנהל נכון וחכם מול רשות המיסים וגורמי רגולציה רלוונטיים אחרים. זאת גם דרך דיווחים תקופתיים מלאים ונכונים, דרך הליכי גילוי מרצון המונעים צעדים פליליים, דיוני שומה יזומים מצידכם וכן הלאה – כאשר כל התהליכים מכוונים לדיווח מלא ותקין ולתשלום מס אמת, ללא קנסות, ללא תשלום כופר ובעיקר ללא צעדים פליליים נגדכם.
משרד עו"ד קרן שקד כאן בשבילכם, עם שירותי ייעוץ, ליווי משפטי וייצוג בכל הקשור לפעילויות ומיסוי ביטקוין ומטבעות קריפטוגרפיים – עם מענה מקצועי מותאם אישית, מקיף, אפקטיבי וחוקי ועם הדיסקרטיות של משרד בוטיק.
