רבות דובר והוסבר לגבי הליך פתיחת תיק במס הכנסה , אך יש גם מצבים שבהם יש לבצע דווקא סגירת תיק במס הכנסה.. גם אם לרוב מדובר בעסק שלא הצליח, לא תמיד זו הסיבה היחידה.
זהו נושא שעשוי להיות מורכב רגשית ותפעולית – אך בכל מקרה חשוב מאוד לסגור את העניין בצורה נכונה, חכמה וכהלכה כדי למנוע בעיות פוטנציאליות עתידיות.
משרד עורכת הדין קרן שקד הינו משרד בוטיק המתמחה בנושאי מיסוי ובתיקים כלכליים, המשרד מספק ליווי, ייצוג וייעוץ לכל סוגי הלקוחות ובמגוון רחב של נושאים הקשורים למיסוי, משפט כלכלי, עבירות מס וגם התנהלות מול רשות המיסים, כולל לגבי סגירת תיקי עוסק מול הרשויות. כדי לפשט ולהנגיש את הנושא, לפניכם מדריך שהכנו:
credit: andreyPopov
מקרים בהם יש לבצע סגירת תיק מס הכנסה
כמו לגבי פתיחת תיק במס הכנסה, גם בהקשר של סגירת תיק יחיד במס הכנסה התהליך מיועד לעוסקים ועסקים המבצעים פעילות עסקית כלשהי המניבה הכנסות. שכיר לא סוגר את תיק מס ההכנסה שלו, גם לא ביציאה לפנסיה. מכאן, שהנושא כולו מיועד לעצמאים, בעלי עסקים ולחברות ותאגידים שונים.
אלו המקרים העיקריים בהם נדרשת הודעה רשמית ותהליך מסודר של סגירת תיק עוסק:
- סגירת עסק: בראש ובראשונה, הסיבה השכיחה ביותר לפנייה לרשויות לצורך סגירת תיק מס הכנסה היא הפסקת הפעילות העסקית באופן סופי. ברגע שהעסק חדל מלפעול, גם הצורך בקיום תיק פעיל במס הכנסה ובניהול הדיווחים השוטפים מול הרשות מתבטל. סגירת התיק מיידעת את המדינה שהעסק המסוים הזה כבר אינו פעיל, לאחר השלמת תהליך סגירת התיק באופן רשמי, פוקעות מחויבויות הדיווח השוטף ותשלומי המקדמות למס הכנסה שהיו חלות על הנישום עד כה.
- העברת בעלות: סגירת תיק מס הכנסה בעקבות העברת בעלות על העסק לאדם או גוף מאוגד אחר, הפועלים תחת תיק מס הכנסה שונה.
- שינוי סיווג/התאגדות: אם עסק משנה סיווג ועובר להיות מעוסק מורשה לחברה בע"מ או צורת התאגדות רלוונטית אחרת, יש לבצע סגירת תיק במס הכנסה והעברה לתיק אחר המתאים לסוג ההתאגדות החדש. עוסק מורשה פועל תחת תיק מס הכנסה אישי של בעל העסק וחברה בע"מ, במהותה, נפרדת משפטית מבעליה ולכן יש לה תיק מס הכנסה נפרד.
דגשים לתרחישים נפוצים בסגירת תיק
- מעבר מעצמאי לשכיר: כאשר עוסק עצמאי (פטור או מורשה) מתחיל לעבוד כשכיר במשרה מלאה ומפסיק את פעילותו העצמאית, עליו לסגור את תיק העוסק שלו במס הכנסה, במע"מ ובביטוח לאומי. הסיבה לכך היא שמעתה ואילך, ניכויי המס והביטוח הלאומי יבוצעו דרך תלוש השכר על ידי המעסיק. חשוב לדווח על סגירת התיק כדי למנוע כפל תשלומים או חובות עתידיים כעצמאי. יש להגיש דו"ח שנתי אחרון הכולל את ההכנסות מהעסק עד למועד סגירתו, לצד ההכנסות כשכיר.
- סגירה עקב פרישה: פרישה לגמלאות המלווה בסגירת עסק פעיל מחייבת גם היא סגירת תיק העוסק במס הכנסה, מע"מ וביטוח לאומי. עם זאת, חשוב להבין שגם לאחר הפרישה, אם קיימות הכנסות חייבות במס (כגון פנסיה חייבת במס, הכנסות משכר דירה, רווחי הון וכו'), התיק האישי במס הכנסה נשאר פתוח לצורך דיווח ותשלום מס על הכנסות אלו. כמו כן, סטטוס הפרישה עשוי להשפיע על זכויות וחובות בביטוח הלאומי, ולכן חשוב לעדכן גם אותם.
- הבדלים בין עוסק יחיד לחברה בע"מ: חשוב להבחין בין סגירת תיק של עוסק יחיד (פטור או מורשה) לבין סגירת חברה בע"מ. בעוד שעוסק יחיד סוגר את התיק האישי שלו באמצעות טופס 2550 במס הכנסה ותהליכים מקבילים במע"מ ובביטוח לאומי, בכל הנוגע לחברה בע"מ המצב שונה בתכלית. מדובר בהליך משפטי המכונה 'פירוק מרצון', המחייב עבודה צמודה מול רשם החברות. בשונה מעוסק, כאן לא מספיק למלא טופס, יש צורך במינוי רשמי של מפרק לחברה, עריכת פרוטוקולים מסודרים וביצוע פרסום פומבי ברשומות אודות הסגירה. רק לאחר הסדרת כלל ההתחייבויות והצגת אישורים המעידים על 'אפס חובות' לרשויות המס, ניתן יהיה להשלים את חיסול החברה ולמחוק אותה מפנקס החברות.
- מכירת עסק: כאשר עסק נמכר, מוכר העסק (הבעלים הקודם) נדרש לסגור את תיק מס ההכנסה שהיה רשום על שמו או על שם החברה שמכר, וזאת לאחר העברת הפעילות לבעלים החדש. הבעלים החדש, מצדו, יפתח תיק חדש על שמו או ינהל את הפעילות תחת התיק הקיים שלו. יש לזכור כי על עסקת המכירה עצמה חלים דיני מיסים (כגון מס רווח הון על המכירה), ויש לדווח עליה כחוק במסגרת הדו"ח השנתי.
למה חשוב להשלים את הסגירה של התיק מול מס הכנסה?
הקפדה על השלמה תקינה ומהירה של הליך סגירת התיק היא קריטית, ויש לבצע זאת תוך 90 יום לכל היותר ממועד הפסקת הפעילות. יידוע רשמי של רשות המיסים באמצעות הגשת טופס סגירת תיק מס הכנסה הוא בגדר חובה. התעלמות מהליך זה תשאיר את התיק פעיל מבחינת הרשויות, ותגרום לכך שהנישום ימשיך להיחשב כחייב בדיווח ובפוטנציאל גם בתשלום מס, גם אם העסק כבר אינו קיים בפועל.
אי סגירה של תיק מס הכנסה או הליך סגירה לא תקין / לא שלם, עשויים להוביל לקנסות, עיצומים כספיים/משפטיים וחיובים כספיים אחרים – אפילו אם בפועל העסק כבר לא פעיל ולא מייצר הכנסות.
איך מבצעים סגירת תיק במס הכנסה?
ועכשיו ל"תכל'ס" של איך סוגרים תיק במס הכנסה. התהליך מתנהל מול משרד פקיד השומה האזורי שבו העסק רשום. יש להגיש את טופס 2550 – סגירת תיק במס הכנסה (לעוסקים יחידים זהו טופס 2550) ולמלא בו את כל הפרטים הנדרשים והרלוונטיים, כולל סיבת סגירת העסק. אם העסק מעסיק עובדים, יש להגיש גם טופס הפסקת העסקת עובדים ותשלומים (2552). את טופס 2250 להליך הפורמלי של סגירת התיק תוכלו למצוא כאן.
לצד פרטים אישיים וטכניים לגבי פרטי העוסק והעסק, בבקשת סגירת התיק יש לציין את סיבת סגירת העסק/התיק, לציין תאריך מדויק בו הופסקה הפעילות העסקית, אם העוסק הפך להיות שכיר יש לציין את מקום העבודה החדש, אם צורת ההתאגדות שונתה יש לציין זאת מפורשות (מעוסק מורשה לחברה בע"מ בדר"כ) וכמו כן יש לציין כל פרט רלוונטי בין אם יצאתם לפנסיה, החלפתם עיסוק או מכרתם את העסק.
בגדול, זה כל מה שכרוך בתהליך הדי פשוט של סגירת תיק ברשויות. זיכרו שמעבר להודעה למס הכנסה יש גם להודיע רשמית לביטוח לאומי ולגורמים רלוונטיים נוספים כמו ספקים, חברות ביטוח, רשות מקומית, חברת חשמל, ספקי תקשורת וכן הלאה. כמו כן יש לטפל גם בנושא סגירת תיק במע"מ.
חשוב: אפילו אם סגרתם עסק, עליכם לשמור פנקסי חשבונות למשך 7 שנים.
דיווח על הכנסות – מה צריך לדווח במעמד סגירת תיק עוסק?
באופן כללי, למעט הגדרת הסיבה שבגינה מבקש עוסק לסגור את התיק שלו במס הכנסה (למשל הפסקת פעילות, השכרת העסק או מכירתו), פרטים אישיים וטכניים נוספים ופירוט הכנסות של בן או בת הזוג של העוסק מגיש הבקשה, אין צורך בתהליך הבירוקרטי והמנהלתי הנ"ל לדווח על הכנסות.
הדיווח על ההכנסות של העסק, עד למועד סגירתו, יועברו לרשות המיסים דרך הדו"ח השנתי על שנת המס, שיוגש במועד המתאים בשנת המס העוקבת.
האם יש קשר בין מועד סגירת התיק למועד הגשת הדו"ח השנתי?
קודם כל חשוב לציין ולהבין, אם יש לכם חובות עומדים למס הכנסה, רשות המיסים או רשות ממשלתית אחרת, הליך הסגירה של תיק העסק אינה מבטלת אותם ובכל מקרה יהיה עליכם להסדיר את תשלום החובות. כך גם לגבי הגשת דו"ח שנתי למס הכנסה – סגירת עסק לא מאפשרת לא להגיש את הדו"ח השנתי.
מכאן שהלכה למעשה אין קשר בין הזמן שבו סוגרים תיק ברשויות לבין החובה להגיש דוח שנתי מס הכנסה בתחילת השנה העוקבת. כך שגם אם בשנת מס העסק פעל רק בינואר ובפברואר כבר התיק שלו נסגר מול מס הכנסה, עדיין בשנה הבאה תצטרכו להגיש דו"ח שנתי מלא במפרט, בין היתר, את הכנסות העסק באותו חודש פעילות.
כמובן שאם שולמו מקדמות מס הכנסה שבפועל היו גבוהות לעומת ההכנסות בפועל של העסק לפני מועד סגירתו, אז ניתן ומומלץ להגיש בקשה להחזר מס.
איסוף כל הקבלות, התעודות והדו"חות לצורך הגשת בקשה
סגירת תיק עוסק מול מס הכנסה מבוצעת דרך מילוי והגשה של טופס סגירת תיק מס הכנסה (טופס 2550). הבקשה לא צריכה לכלול קבלות, תעודות התאגדות ודו"חות. אך כן מומלץ מאוד לשמור את טופס הבקשה שהוגש וכפי שכבר ציינו קודם, חובה לשמור פנקסי חשבונות, קבלות על הוצאות וחשבוניות למשך לפחות 7 שנים. מעבר לכך, מומלץ מאוד לשמור גם העתק מטופס הבקשה לסגירת התיק (2550) שהוגש וחותם 'נתקבל', את האישור הסופי מרשות המיסים על סגירת התיק (כאשר מתקבל), וכן את הדו"חות השנתיים האחרונים שהוגשו והודעות שומה סופיות שהתקבלו עבור אותן שנים.
צ'קליסט: שלבים עיקריים לסגירה מסודרת
1.קבלת החלטה ותאריך סגירה
2.הגשת דיווחים תקופתיים אחרונים
3.מילוי טופס 2550 והגשתו תוך 90 יום
4.סגירת תיק במע"מ תוך 15 יום (טופס 18)
5.סגירת תיק בביטוח לאומי (טופס 6101)
6.הודעה לגורמים חיצוניים (ספקים, בנקים, רשות מקומית)
7.הגשת דו"ח שנתי אחרון
8.שמירת מסמכים
סגירת תיק בביטוח לאומי
כאשר עסק או עוסק מפסיק לפעול ועליו, כאמור, לבצע תהליך מסודר וסגור של סגירת התיק מול רשות המיסים, כך גם יש להודיע למוסד לביטוח לאומי לגבי השינוי. אפילו אם עוסק הופך להיות שכיר, התהליך של סגירת תיק בביטוח לאומי אינו אוטומטי!
בגדול, התהליך די פשוט והיום ניתן לבצעו בצורה יעילה ומהירה מול השירותים הדיגיטליים של הבט"ל. עליכם למלא סגירת תיק עצמאי בביטוח לאומי ולשלוח אותו לסניף הרלוונטי עבורכם, בטופס הקצר יש פרטים אישיים ועוד מעט פרטים פשוטים שיש להזין ולהגדיר.
חשיבות הליווי המקצועי בסגירת תיק
אף על פי שתהליך סגירת תיק של עוסק יחיד נראה פשוט יחסית על הנייר, קיימים מצבים בהם ליווי מקצועי של רואה חשבון או עורך דין מיסים הוא לא רק מומלץ אלא חיוני. הדבר נכון במיוחד במקרים של סגירת חברה בע"מ, כאשר קיימים חובות משמעותיים לרשויות, במכירת עסק, או כאשר ישנה אי-ודאות לגבי אופן הדיווח הנכון והשלמת כל החובות. איש מקצוע יוכל להבטיח שהתהליך מתבצע באופן מיטבי, תוך התחשבות בכל ההיבטים החוקיים והפיננסיים, ולמנוע טעויות שעלולות לעלות ביוקר בעתיד.
זקוקים לסיוע בהליך מול מס הכנסה? מחפשים ייעוץ משפטי לגבי הדרך הטובה ביותר לסגור את תיק העוסק או העסק שלכם? או שאתם צריכים ייצוג משפטי בתיק הכולל בעיות בהליך סגירת תיק עוסק? צרו קשר עם משרד עו"ד קרן שקד לקביעת פגישת ייעוץ ראשונית.
שאלות ותשובות נפוצות בנושא סגירת תיק במס הכנסה
- האם סגירת תיק מבטלת חובות קיימים?
- מה אם שכחתי לסגור את התיק בזמן?
- האם חייבים עורך דין או רו"ח?
- מה ההבדל בין סגירה ל"תיק לא פעיל"?
