מס חברות: איך זה עובד ולמה זה קריטי לעסק

מהו מס חברות?

מס חברות הוא מס המוטל על רווחי חברה בע"מ – כלומר על חברה שהתאגדה לפי חוק החברות ופועלת כיישות משפטית נפרדת מבעלי המניות שלה. למעשה, מס חברה הוא השם הרשמי בחוק למס זה, אך בשיח המקצועי והציבורי מקובל להשתמש במונח "מס חברות".

המס חל על הרווח הנקי של החברה, כלומר ההכנסות לאחר ניכוי ההוצאות המוכרות. בניגוד לעצמאי שמשלם מס הכנסה על שמו, החברה עצמה משלמת מס על הרווחים שהיא מייצרת.

ייחודו של מס החברות בכך שהוא חלק ממערכת מיסוי דו-שלבית: בשלב הראשון החברה משלמת את המס על רווחיה, ובשלב השני, כאשר בעלי המניות מחלקים לעצמם דיבידנד, הם נדרשים לשלם מס נוסף על ההכנסה שחולקה. השיטה הזו יוצרת הבחנה ברורה בין מיסוי החברה לבין מיסוי בעליה. במקרים קיצוניים של אי-דיווח או התחמקות עלולים להיפתח הליכים פליליים בגין עבירות מס הכנסה.

לכן, במקרים רבים מומלץ לפנות אל עורך דין מס הכנסה בעל ניסיון, שידע להדריך את החברה ולעמוד מולה מול רשות המיסים.

 

 

שיעור מס חברות בישראל

נכון לשנת 2025 שיעור מס החברות בישראל עומד על 23%. מדובר בשיעור יחסי (אחיד) ולא במס שולי, ולכן כל שקל רווח חייב במס באותו אחוז. בשונה ממדרגות המס אצל יחידים, חברה בע"מ אינה נהנית ממס נמוך יותר על חלק מהכנסתה – אלא משלמת את אותו שיעור מס קבוע על כלל הרווחים.

המדיניות הכלכלית בישראל לאורך השנים הובילה לירידה הדרגתית בשיעור מס החברות. אם בשנות השמונים עמד המס על 61%, הרי שבתחילת שנות האלפיים ירד ל-36%, בשנת 2010 ירד ל-25% ומאז 2018 ועד היום שיעורו 23%. מגמה זו נועדה לעודד יזמות, להשקיע בחברות מקומיות ולהתאים את ישראל למדינות ה- OECD.

 

 

טבלה – שיעורי מס חברות לאורך השנים בישראל

שנה	שיעור מס חברות (%)	הערות מרכזיות
1985	61%	שיעור גבוה במיוחד, יצר נטל כבד על עסקים.
2003	36%	ירידה משמעותית כחלק מרפורמות לעידוד השקעות.
2010	25%	המשך הפחתה לעידוד פעילות כלכלית.
2018-2025	23%	שיעור מס יציב, תחרותי ביחס למדינות ה-OECD

 

 

השוואה בינלאומית

בהשוואה למדינות אחרות, שיעור מס החברות בישראל נמצא ברף האמצעי-נמוך. בארה"ב קיים מס פדרלי של 21% אליו מצטרפים מסי מדינה, כך שבפועל נוצר שיעור גבוה יותר (כ-25%-29%). בבריטניה שיעור מס החברות עומד כיום על 25%, בגרמניה סביב 30% כולל מסים מקומיים, ובאירלנד, שנחשבת ל-"מקלט מס", השיעור הוא 12.5% בלבד. השוואה זו מלמדת כי ישראל מצליחה לשמור על איזון בין תחרותיות בינלאומית לבין שמירה על בסיס הכנסות מס יציב למדינה.

 

טבלה – השוואת שיעורי מס חברות בינלאומיים  (2025)

מדינה	שיעור מס חברות (%)	מיקום ביחס לישראל
ישראל	23%	תחרותי יחסית.
ארה"ב	21% (פדרלי, לפני מדינות (	מעט נמוך יותר, אך עם מיסוי נוסף ברמת המדינות.
גרמניה	~29.8%	גבוה משמעותית.
בריטניה	25%	קרוב לישראל.
אירלנד	12.5%	מהנמוכים באירופה, מושך חברות הייטק.

 

איך מחשבים ותשלום מס חברות

החישוב מתבצע על פי הנוסחה:
הכנסה חייבת – הוצאות מוכרות = רווח חייב במס × 23%

לדוגמה: חברה שהכניסה מיליון שקלים בשנה והוציאה 600 אלף שקלים בהוצאות מוכרות (שכר עובדים, שכירות, ציוד, שירותים עסקיים) תישאר עם רווח חייב במס של 400 אלף שקלים. על רווח זה תחויב החברה במס חברות של 92 אלף שקלים.

בנוסף, חשוב להבין כיצד מתבצע תשלום מס חברות בפועל. כל חברה מחויבת לשלם מקדמות מס חודשיות לרשות המסים, בהתאם למחזור פעילותה. בסוף השנה נעשה חישוב סופי, ואם החברה שילמה יותר מהנדרש היא זכאית להחזר מס, ואם פחות – עליה להשלים את ההפרש. לעיתים, כאשר קיימת מחלוקת מול רשות המסים לגבי גובה החבות, ניתן להגיש השגות שומה בסיוע עורך דין מיסים.

 

מיסוי דיבידנדים

החבות במס אינה מסתיימת בתשלום מס החברות. כאשר החברה מחלקת רווחים כדיבידנד לבעלי המניות, מוטל מס נוסף: יחיד ישלם 25% ובעל שליטה ישלם 30%. כך נוצר מצב שבו שיעור המיסוי הכולל על רווחים מחולקים מגיע לכ-45%-47%. למרות זאת, אם החברה משאירה את הרווחים בהשקעה חוזרת ולא מחלקת אותם, היא תחויב רק במס החברות עצמו. יש לשים לב שגם בעולמות המע"מ קיימות חובות דיווח קפדניות, ועבירות כמו עבירות מע"מ נחשבות חמורות ועלולות להוביל להליכים פליליים.

 

הטבות ותמריצי מס

מערכת המס בישראל מעניקה הטבות משמעותיות לחברות בתחומים מסוימים. חברות הפועלות באזורי עדיפות לאומית נהנות משיעורי מס מופחתים, וזאת במטרה לעודד השקעות ותעסוקה בפריפריה. חברות הייטק יכולות ליהנות מהטבות לפי חוק עידוד השקעות הון, המורידות את שיעור המס ל-7.5%-16% בהתאם לתנאים. בנוסף קיימת אפשרות לפעול במסגרת "חברת בית" או "חברה משפחתית", המאפשרות להעביר את חבות המס ישירות לבעלי המניות.

במקרים רבים מומלץ לנצל מנגנונים של תכנון מס חוקי:

• קיזוז הפסדים משנים קודמות כדי להפחית את הרווח החייב.
• חלוקת דיבידנד מתוזמנת על מנת לצמצם את נטל המס המשולב.
• בחינת עמידה בתנאים להטבות מס בפריפריה או בענף ההייטק.

 

עדכונים לשנת 2025

בשנים האחרונות עלה לסדר היום נושא חברות הארנק –  חברות המשמשות ככלי לדחיית מס עבור בעלי מניות יחידים. במסגרת הרפורמות האחרונות הוחלט להטיל מס נוסף על רווחים לא מחולקים בחברות מסוג זה, וכן להחיל חובה לחלק דיבידנד חלקי (5% מהרווחים). בנוסף, רשות המסים שמה דגש על ניכוי מס במקור, במיוחד מחברות חדשות, עד שיוכיחו יציבות פיננסית. עבור מי שצבר חובות מס או נכסים לא מדווחים, מסלול גילוי מרצון יכול להיות פתרון להסדרה מול הרשויות.

 

מתי כדאי להתאגד כחברה?

השאלה אם לפעול כחברה בע"מ או כעצמאי תלויה בשורה של שיקולים. ברמת הכנסה מסוימת ההתאגדות משתלמת יותר מבחינה המיסוי, שכן שיעור מס החברות עשוי להיות נמוך מהמס השולי ליחיד. מעבר לכך, החברה נהנית מהגנה משפטית (מסך ההתאגדות), מוניטין עסקי משופר ויכולת להתקשר בחוזים מול גופים גדולים ומוסדיים. מנגד, ההתאגדות דורשת ניהול ספרים מסודר, הגשת דוחות שנתיים ובקרה מוגברת מצד רשות המיסים.

 

החזר מס חברות

במקרים בהם שולמו מקדמות גבוהות מהחבות בפועל, החברה יכולה להגיש בקשה להחזר מס. החזר כזה עשוי להוות יתרון תזרימי משמעותי, במיוחד בעסקים בהם יש תנודתיות בהכנסות.

 

לסיכום

מס החברות בישראל עבר מהפכה של ממש בשלושה עשורים – משיעור של מעל 60% לשיעור של 23% כיום. לצד השוואה בינלאומית והטבות מס מגוונות, עדיין מדובר באחד הנושאים המרכזיים המשפיעים על כל חברה בע"מ בישראל. ניהול נכון של מיסוי חברות והבנת הכלים המשפטיים שעומדים לרשות כל עסק יכולים להוביל לחיסכון ניכר ולפעילות עסקית יציבה יותר.

עורך דין מיסים  קרן שקד, יוצאת רשות המיסים, מלווה חברות ועסקים בנושאי מיסוי ותכנון מס ומעניקה ייעוץ אישי ומקצועי לצורך עמידה נכונה בדרישות החוק ושמירה על האינטרסים הכלכליים של הלקוח.

 

שאלות ותשובות על מס חברות