מנגנון המיסוי בישראל משפיע ישירות על הכיס של כולנו, שכירים ועצמאים כאחד. למרות זאת, רבים מתקשים לפענח את התלוש החודשי או את דו"ח הרווח השנתי.
הבנה עמוקה של האופן שבו נקבעות מדרגות מס הכנסה היא כלי חשוב לפענוח הפער בין הברוטו לנטו, ואמצעי לתכנון פיננסי חכם שיכול לחסוך כסף רב מדי שנה. במשרד עו"ד קרן שקד הכנו לכם את כל המידע שאתם צריכים כדי להבין את המדרגות, את אופן החישוב שלהן ואת הנטו שיישאר לכם ביד.
מדרגות מס הכנסה בשיטה הפרוגרסיבית: איך פועל המנגנון?
שיטת המיסוי על הכנסה מיגיעה אישית בישראל היא פרוגרסיבית: ככל שההכנסה עולה, שיעור המס שחל על הנדבכים הגבוהים שלה עולה בהתאם. הרעיון שעומד בבסיס השיטה הוא נטל מס שמותאם ליכולת הכלכלית של הפרט.
סביב המושג של מדרגת מס הכנסה קיימת טעות נפוצה. אנשים נוטים לחשוב שאם הם עברו סף הכנסה מסוים והגיעו אל מדרגת מס של 31%, שיעור זה יחול על כל שכרם מתחילת החודש.
בפועל, החישוב מתבצע בשכבות מצטברות: על השכבה הראשונה משלמים את שיעור המינימום, ורק החלק שחורג מהרף ועובר למדרגה הבאה ממוסה בשיעור הגבוה.
השיטה מבטיחה שהעלאת שכר לעולם לא תקטין את הנטו, היא רק תשנה את המס על התוספת עצמה
קרדיט תמונה: chatgpt
שנת 2026 ואפקט "המס הנסתר" של הקפאת המדרגות
במסגרת חוקי ההתייעלות האחרונים, הוחלט על הקפאת העדכון השוטף של מדרגות המס ושל ערך נקודות הזיכוי עד לסוף שנת 2027.
בשנים רגילות, סכומים אלו מתעדכנים לפי מדד המחירים לצרכן כדי למנוע "זחילת מדרגות", מצב שבו עובדים נדרשים לשלם מס גבוה יותר רק בשל עלייה נומינלית בשכרם, אף שכוח הקנייה הריאלי שלהם לא השתפר.
בשנת 2026 אמנם הורחבו חלק ממדרגות המס, ובין היתר מדרגת המס של 20% הורחבה עד להכנסה חודשית של 19,000 ש"ח, אך ההקפאה של הסכומים וערך נקודות הזיכוי נותרה בתוקף. לכן גם לאחר ריווח המדרגות, האינפלציה עלולה להמשיך לשחוק את השכר ולהגדיל בהדרגה את נטל המס האפקטיבי.
כדי להמחיש זאת, נניח שעובד השתכר 18,500 ש"ח בחודש. הכנסתו הייתה נמוכה מסף מדרגת המס של 31%, והשקל האחרון בשכרו מוסה בשיעור של 20%. בעקבות עליית יוקר המחיה העניק לו המעסיק תוספת שכר נומינלית של 1,000 ש"ח, ושכרו עלה ל-19,500 ש"ח.
כעת, 500 השקלים הראשונים של התוספת, המעלים את שכרו מ-18,500 ל-19,000 ש"ח, ממוסים בשיעור של 20%. לעומת זאת, 500 השקלים הנוספים שמעל רף 19,000 ש"ח נכנסים למדרגת מס של 31%. לכן מס ההכנסה הגולמי על התוספת עומד על 255 ש"ח: 100 ש"ח על החלק הראשון ו-155 ש"ח על החלק השני, לפני נקודות זיכוי והטבות מס אישיות.
העובד אמנם קיבל תוספת שכר, אך אם התוספת נועדה רק לפצות על עליית המחירים, ייתכן שכוח הקנייה שלו כמעט שלא השתפר. במקביל, חלק מהתוספת כבר ממוסה בשיעור שולי גבוה יותר. זהו אחד הביטויים של זחילת מדרגות בתקופה שבה ספי המס אינם מתעדכנים בהתאם למדד. מדרגת ה-31% מתוך מדרגות מס הכנסה חלה בשנת 2026 על החלק בהכנסה שמעל 19,000 ש"ח ועד 25,100 ש"ח בחודש.
קרדיט תמונה: chatgpt
מהן טבלאות המס המעודכנות לשנת 2026?
להלן נתוני חלוקת המס עבור הכנסה חודשית ושנתית שמקורה ביגיעה אישית (שכר עבודה או רווחי עסק עצמאי):
| הכנסה חודשית חייבת במס (בשקלים) | הכנסה שנתית חייבת במס (בשקלים) | שיעור המס על חלק זה של ההכנסה |
| עד 7,010 | עד 84,120 | 10% |
| 7,011 עד 10,060 | 84,121 עד 120,720 | 14% |
| 10,061 עד 16,150 | 120,721 עד 193,800 | 20% |
| 16,151 עד 22,440 | 193,801 עד 269,280 | 31% |
| 22,441 עד 46,690 | 269,281 עד 560,280 | 35% |
| מעל 46,691 | מעל 560,281 | 47% |
*הערה: מעל הכנסה שנתית של 721,560 ש"ח (60,130 ש"ח בחודש) מתווסף מס יסף בשיעור של 3%, כך שהמס השולי המקסימלי מגיע ל-50%. עבור כספים שמקורם לא מעבודה אלא מנכסים או מהשקעות, חלים כללים נפרדים.
מדרגות מס על הכנסה שאינה מיגיעה אישית שעליה חלים שיעורי המס הרגילים
| הכנסה חודשית חייבת | הכנסה שנתית חייבת | שיעור המס |
| עד 7,010 ש"ח | עד 84,120 ש"ח | 10% |
| 7,011 עד 10,060 ש"ח | 84,121 עד 120,720 ש"ח | 14% |
| 10,061 עד 19,000 ש"ח | 120,721 עד 228,000 ש"ח | 20% |
| 19,001 עד 25,100 ש"ח | 228,001 עד 301,200 ש"ח | 31% |
| 25,101 עד 46,690 ש"ח | 301,201 עד 560,280 ש"ח | 35% |
| 46,691 עד 60,130 ש"ח | 560,281 עד 721,560 ש"ח | 47% |
| מעל 60,130 ש"ח | מעל 721,560 ש"ח | 47% ובנוסף מס יסף של 3% על הסכום שמעל הרף |
*שיעורי המדרגות אינם חלים בהכרח על כל הכנסה מהשקעות. על ריבית, דיבידנדים, רווחי הון וניירות ערך עשויים לחול שיעורי מס ייעודיים בהתאם לסוג ההכנסה ולנסיבות הנישום.
מעל הכנסה שנתית של 721,560 ש"ח חל חיוב במס יסף בשיעור של 3% בנוסף למדרגה הרגילה של 47%. כמו כן, על הכנסה שאינה מעבודה או מעסק מעל רף זה חל חיוב נוסף בשיעור של 2%, לכן שיעור המס הכולל במדרגה העליונה מגיע ל-52%.
למי שמלאו 60 שנה במהלך שנת המס או לפניה, עשויות לחול על הכנסה חייבת שאינה מיגיעה אישית מדרגות מס המתחילות בשיעור של 10%. לצד זאת, בבחינת מדרגות מס הכנסה מעל גיל 70 חשוב להביא בחשבון גם הקלות ופטורים מסוימים על ריבית מפיקדונות ומתוכניות חיסכון, כאשר הזכאות תלויה בין היתר בגיל, בשנת הלידה, בגובה ההכנסה ובתנאים נוספים, ואינה ניתנת אוטומטית לכל מי שמלאו לו 70.
המדריך המעשי: צעד אחר צעד לביצוע חישוב מס הכנסה בפועל
תהליך של חישוב מס הכנסה מורכב משני שלבים מרכזיים: קביעת המס הגולמי לפי השכבות, ולאחר מכן הפחתת שווי נקודות הזיכוי.
בשלב הראשון, מפרקים את שכר הברוטו לפי הטבלה. נניח עובד המשתכר 15,000 ש"ח בחודש. השכר מתפרס על פני שלוש מדרגות:
-
על השכבה הראשונה (עד 7,010 ש"ח) ישלם 10%, שהם 701 ש"ח.
-
על השכבה השנייה (מ-7,011 עד 10,060 ש"ח) ישלם 14% על ההפרש, שהם 427 ש"ח.
-
על השכבה השלישית (מ-10,061 עד 15,000 ש"ח) ישלם 20% על ההפרש, שהם 988 ש"ח.
-
חיבור הסכומים (701 + 427 + 988) נותן מס גולמי של 2,116 ש"ח.
בשלב השני מפחיתים את נקודות הזיכוי, שמהוות הנחה ישירה מהמס. כל תושב זכאי אוטומטית ל-2.25 נקודות זיכוי ששוות 544.5 ש"ח בחודש (242 ש"ח לנקודה). נשים, הורים, אקדמאים או חיילים משוחררים זכאים לנקודות נוספות.
בהנחה של 2.25 נקודות זיכוי בסיסיות בלבד, נקודות הזיכוי מאפסות מס גולמי של עד 544.50 ש"ח בחודש, כלומר מס על הכנסה חייבת של כ-5,445 ש"ח. בפועל, עובדים רבים זכאים לנקודות זיכוי ולהטבות נוספות, ולכן סף המס האישי שלהם עשוי להיות גבוה יותר.
דוגמאות חישוב מפורטות לרמות שכר שונות
נבחן שלוש רמות שכר בהנחה שהעובד מחזיק ב-2.25 נקודות זיכוי בסיסיות, כולל ניכויי ביטוח לאומי ומס בריאות:
דוגמה 1: שכר מינימום החל מאפריל 2026, 6,443.85 ש"ח
המס הגולמי הוא 644.39 ש"ח. לאחר הפחתת 2.25 נקודות זיכוי בסך 544.50 ש"ח, מס ההכנסה עומד על 99.89 ש"ח. דמי הביטוח הלאומי והבריאות לעובד מסתכמים בכ-275.15 ש"ח. בהנחה שלא מובאים בחשבון ניכויי פנסיה או ניכויים נוספים, נותר סכום של כ-6,068.81 ש"ח.
דוגמה 2: השכר הממוצע לפי הביטוח הלאומי, 13,769 ש"ח
המס הגולמי הוא 1,869.80 ש"ח. לאחר הפחתת 2.25 נקודות זיכוי, מס ההכנסה עומד על 1,325.30 ש"ח. דמי הביטוח הלאומי והבריאות לעובד מסתכמים בכ-1,067.15 ש"ח. בהנחה שלא מובאים בחשבון ניכויי פנסיה וניכויים נוספים, היתרה היא כ-11,376.55 ש"ח.
דוגמה 3: הכנסה גבוהה (25,101-46,690 ש"ח)
בטווח זה, החלק שמעל 25,100 ש"ח ממוסה בשיעור של 35%. המס הגולמי נע מכ-4,807.35 ש"ח בשכר של 25,101 ש"ח ועד 12,363.50 ש"ח בשכר של 46,690 ש"ח. לאחר הפחתת 2.25 נקודות זיכוי בסיסיות, מס ההכנסה נע בין כ-4,262.85 ש"ח לכ-11,819 ש"ח.
דמי הביטוח הלאומי והבריאות לעובד אינם קבועים בטווח זה. הם נעים מכ-2,446.25 ש"ח בשכר של 25,101 ש"ח ועד כ-5,073.64 ש"ח בשכר של 46,690 ש"ח. תקרת ההכנסה החייבת בדמי ביטוח בשנת 2026 היא 51,910 ש"ח, ולכן מי שמשתכר 46,690 ש"ח עדיין לא הגיע לתקרה.
קרדיט תמונה: aistudio
הפחתת החבות באופן חוקי
קיימות דרכים חוקיות להקטין את חבות המס באמצעות תכנון מס נכון. דרך אפקטיבית אחת היא ניצול הטבות המס המגולמות בהפקדות לקרנות פנסיה, קופות גמל וקרנות השתלמות. לעצמאים מדובר בכלי חזק, שכן הפקדה לקראת סוף השנה מקטינה את ההכנסה החייבת ויכולה להוריד אותם אל מדרגת מס נמוכה יותר.
ערוץ נוסף הוא בקשת החזרי מס רטרואקטיביים. מכיוון שהחישוב בישראל שנתי אך הניכוי לשכירים חודשי, נוצרים פערים עקב חוסר רציפות תעסוקתית, מעבר בין מעסיקים או שינוי מצב משפחתי. ניתן לבקש החזר עד שש שנים אחורה, דבר שמניב הרבה פעמים סכומים משמעותיים.
לצד זאת, יש לבצע תיאום מס במקרה של עבודה במספר משרות במקביל או החלפת מעסיק במהלך השנה. ללא חישוב מס הכנסה ותיאום מס, המעסיק המשני מחויב לנכות מס מקסימלי של 47%, דבר שפוגע מיידית בנטו עד להסדרת הנושא.
אם אתם זקוקים למידע נוסף בנושא, ייעוץ מקצועי של עורך דין מיסים או ולליווי משפטי, במשרד עו"ד קרן שקד אנחנו עומדים לרשותכם, מוזמנים לפנות אלינו.
שאלות ותשובות
- כיצד משפיע שינוי מקום עבודה באמצע השנה על מס ההכנסה שלי?
- האם מדרגות מס הכנסה של עובד עצמאי שונות מאלו של עובד שכיר?
- מה קורה אם סך נקודות הזיכוי שלי גבוה יותר מסכום המס הגולמי שחבתי בו?
- כיצד משתלבת קצבת פנסיה בתוך מערכת מדרגות המס הרגילה לאחר פרישה?
