מס יסף – מס עשירים

בישראל מערכת מיסוי די מורכבת וענפה ונטל המס בישראל נחשב בין הגבוהים בעולם. עבור מי שיש לו הכנסות גבוהות, למשל בעלי עסקים מצליחים, יזמים, משקיעים, בעלי שליטה ומנהלים עם משכורות גבוהות במיוחד, יש מס נוסף שעשוי להיות מוטל עליהם מעל לתקרת הכנסות מסוימת. זהו מס יסף, אשר מכונה לא אחת גם "מס עשירים".

מס יסף הוא שיעור מס נוסף המוטל על נישומים שלהם הכנסות גבוהות במיוחד, מעבר לרף הכנסות מסוים לשנה. מטרתו המרכזית והרשמית (מעבר להגדלת הכנסות המדינה ממיסים כמובן) היא להגדיל את נטל המס כל השכבות העשירות ביותר בחברה ולצמצם את הפערים הכלכליים-חברתיים בין השכבות השונות. אותו מס עשירים הוא מרכיב במערכת מס פרסונאלית ופרוגרסיבית המונהגת בישראל, המשפיעה גם על מדרגות מס הכנסה הכלליות. עורכת דין מיסים קרן שקד מסבירה אודות המס היסף, השינויים בו והמשמעויות שלו על בעלי הכנסות גבוהות.

מה זה מס יסף ומתי הוא מוחל?

בישראל קיים מס עשירים והוא מוטל על בעלי הכנסות גבוהות ובתור תוספת לשומת מס ההכנסה הרגילה. המס מוטל על הכנסות חייבות של אדם פרטי, מעל תקרת סכום ספציפית המתעדכנת מעת לעת, לרוב אחת לשנה. סוגיית מיסים בישראל היא מורכבת והיטל זה הוא דוגמה לכך.

החל מינואר 2025, שיעור מס היסף בישראל עלה ל-5% מהכנסות חייבות במס בכל שנת מס, כאשר המס מיושם ומוטל על הכנסות מעל 721,000 ש"ח ליחיד נכון לשנת 2024 (התקרה מתעדכנת בהתאם למדד). רף ההכנסה שמעליו מטילים מס עשירים מתעדכן לפי מדד המחירים לצרכן.

נציין כי עד שנת 2025, השיעור בישראל עמד על 3% מהכנסות מעל התקרה (שעמדה על 698,280 ש"ח בשנת 2024, ו-721,560 ש"ח לשנת 2025). כך שנטל המס הספציפי הזה עלה על בעלי הכנסות גבוהות.

השינוי הדרמטי של 2025: תוספת 2% על הכנסות הוניות

נכון לשנת 2025, תקרת ההכנסה לחישוב מס יסף עומדת על 721,560 ש״ח. על כל הכנסה חייבת שמעל תקרה זו מוטל מס נוסף בשיעור 3%. שינוי מהותי לשנת 2025 הוא הוספת מס נוסף בשיעור 2% – המוטל רק על חלק ההכנסה החייבת שמקורו בהכנסה הונית (כגון רווחי הון, דיבידנדים, ריבית, שבח מקרקעין) שמעל אותה תקרה. משמעות הדבר: אם הכנסה רגילה או מיגיעה אישית (משכורת/עסק) חוצה את התקרה – תחול חבות של 3% על החלק שעבר את התקרה, אך אם הכנסה הונית חוצה את התקרה, החלק שעבר ייחשב גם ל־3% וגם ל־2% (סך 5%).

כיצד מחשבים מס יסף?

חישוב מס יסף באופן הבסיסי: בודקים את סך ההכנסה השנתית. אם היא עולה על הרף (721,560 ש"ח), מחשבים את תוספת המס על ההפרש בלבד, בהתאם למקור ההכנסה (כפי שהוסבר).

דוגמה 1: הכנסה ממשכורת (הכנסה שאינה הונית) ליחיד הייתה בשנת 2025 הכנסה ממשכורת של 900,000 ש"ח. ההכנסה החייבת במס זה היא: 900,000 – 721,560 = 178,440 ש"ח. מכיוון שמדובר בהכנסה שאינה הונית, יוטל מס נוסף בשיעור 3%. סכום החבות: 178,440 * 3% = 5,353.2 ש"ח.

דוגמה 2: שילוב הכנסות (כולל הכנסה הונית) לנישום יחיד יש הכנסה משכר של 600,000 ש"ח ועוד הכנסה מרווחי הון (הכנסה הונית) בסכום של 300,000 ש"ח. סה"כ הכנסה: 900,000 ש"ח (חורג מהתקרה). הסכום החייב במס נוסף הוא 178,440 ש"ח. כיצד יחולק המס? ההכנסה מיוחסת קודם למשכורת (600,000 ש"ח, מתחת לרף) והיתרה לרווח ההון. 178,440 ש"ח מתוך רווח ההון נמצאים מעל התקרה. מכיוון שמדובר בהכנסה הונית, היא תחויב ב-5% (3% בסיס + 2% הוני). סכום החבות: 178,440 * 5% = 8,922 ש"ח.

תכנוני מס חכמים לגיטימיים לצמצום חשיפה למס עשירים

בעוד שיישום מס יסף או מס עשירים מגדיל את הכנסות המדינה ממיסים וכביכול מאפשר למדינה לשפר את השירותים לאזרחים, ברמה הפרטית מדובר על עוד מס מעבר לשיעורי מיסוי שהם גם כך די גבוהים לבעלי הכנסות גבוהות בישראל.

לכן, עבור יחידים אלו, תכנון מס חכם, נכון וכמובן לגיטימי – בעזרת גורם מקצועי ומוסמך כמו עורך דין מיסים, בהחלט יכול להתבצע ולצמצם את החשיפה למס הנוסף הזה.

יש אסטרטגיות וטקטיקות משפטיות וכלכליות שונות להקטנת החשיפה לתשלום מס יסף, כמו גם מרכיבי מיסוי אחרים. חשוב שכל תכנון מס יבוצע באופן מותאם אישית, מדויק, עם כל הנתונים וכאמור על ידי גורם מקצועי. כמה דוגמאות לצעדים שניתן ליישם כוללות למשל: הקמה של מבנים משפטיים ותאגידיים לצמצום חבות המס  ומיסים אחרים, ניצול מושכל של הטבות מס וקיזוזי הפסדים, תזמון חכם של הכנסות והוצאות, ביצוע השקעות ארוכות  טווח, שימוש נכון בלקיחת הלוואות, יישום העברות בין דוריות מתוכננות.

אם אתם בעלי הכנסות גבוהות, יזמים, משקיעים, בעלי שליטה או שוקלים למכור נכסים מהותיים, מאוד יכול להיות שתידרשו לשלם מס יסף, לכן קיימת חשיבות מכרעת לקבלת ייעוץ מס אישי ומקצועי מעורך דין מומחה בתחום המיסים.

צרו קשר היום לפרטים נוספים וקביעת פגישה עם עו"ד מיסים קרן שקד.

השאלות שהרבה אנשים שואלים