ניתוק תושבות מישראל לצרכי מס: המדריך המקיף

בישראל מערכת מיסוי די מורכבת וענפה ונטל המס בישראל נחשב בין הגבוהים בעולם. עבור מי יש לו הכנסות גבוהות, למשל בעלי עסקים מצליחים, יזמים, משקיעים, בעלי שליטה ומנהלים עם משכורות גבוהות במיוחד, יש מס נוסף שעשוי להיות מוטל עליהם מעל לתקרת הכנסות מסוימת. זהו מס יסף, אשר מכונה לא אחת גם "מס עשירים".

מס יסף הוא שיעור מס נוסף המוטל על נישומים שלהם הכנסות גבוהות במיוחד, מעבר לרף הכנסות מסוים לשנה. מטרתו המרכזית והרשמית (מעבר להגדלת הכנסות המדינה ממיסים כמובן) היא להגדיל את נטל המס כל השכבות העשירות ביותר בחברה ולצמצם את הפערים הכלכליים-חברתיים בין השכבות השונות. אותו מס עשירים הוא מרכיב במערכת מס פרסונאלית ופרוגרסיבית המונהגת בישראל, המשפיעה גם על מדרגות מס הכנסה הכלליות. עורכת דין מיסים קרן שקד מסבירה אודות המס היסף, השינויים בו והמשמעויות שלו על בעלי הכנסות גבוהות.

מס יסף בישראל ומתי הוא מוחל?

בישראל קיים מס יסף ("מס עשירים") והוא מוטל על בעלי הכנסות גבוהות ובתור תוספת לשומת מס ההכנסה הרגילה. המס מוטל על הכנסות חייבות של אדם פרטי, מעל תקרת סכום ספציפית המתעדכנת מעת לעת, לרוב אחת לשנה. סוגיית מיסים בישראל היא מורכבת, ומס יסף הוא דוגמה לכך.

החל מינואר 2025, שיעור מס היסף בישראל עלה ל-5% מהכנסות חייבות במס בכל שנת מס, כאשר המס מיושם ומוטל על הכנסות מעל 721,000 ש"ח ליחיד נכון לשנת 2024 (התקרה מתעדכנת בהתאם למדד). רף ההכנסה שמעליו מטילים מס עשירים מתעדכן לפי מדד המחירים לצרכן.

נציין כי עד שנת 2025, מס יסף בישראל עמד על 3% מהכנסות מעל התקרה (שעמדה על 698,280 ש"ח בשנת 2024, ו-721,560 ש"ח לשנת 2025). כך שנטל המס הספציפי הזה עלה על בעלי הכנסות גבוהות.

האם יש הבדל בחישוב מס יסף בין הכנסה אקטיבית להכנסה פאסיבית?

עד לשינוי של 2025 והעלאת מס היסף, כל שקל מעל רף ההכנסות החייב במס יסף חויב בתשלום של 3% ללא קשר האם מקור ההכנסה הוא אקטיבי (שכר, עסק, מימוש נכסים וכו') או פאסיבי (השקעות, דיבידנד, ריבית, שכר דירה וכו'). אולם, החל משנת 2025, הוכנס שינוי משמעותי באופן החישוב, המבחין בין אופי ההכנסה – אקטיבית או פאסיבית – התורמת לחריגה מהתקרה.

החל משנת 2025, אופן חישוב מס היסף על הכנסות חייבות מעל התקרה (721,560 ש"ח לשנת 2025) ישתנה בהתאם למקור ההכנסה (אקטיבי או פאסיבי) התורם לחריגה מהתקרה:

על החלק מההכנסה החייבת שמקורו בהכנסה אקטיבית ועולה על התקרה – יוטל מס יסף בשיעור של 5%.

על החלק מההכנסה החייבת שמקורו בהכנסה פאסיבית ועולה על התקרה – יוטל, ככלל, מס יסף בשיעור של 3%.

חשוב לשים לב: אם סך ההכנסה הפאסיבית שלכם לבדה עולה על תקרת מס היסף (721,560 ש"ח לשנת 2025), גם החלק הפאסיבי שמעל התקרה יחויב ב-5% מס יסף.

כיצד מחשבים מס יסף?

חישוב מס יסף הוא יחסית פשוט. לאחר חישוב סך כל ההכנסה השנתית החייבת במס, בודקים האם היא עולה על הרף שנקבע. אם היא מעבר לרף, מטילים מס יסף בשיעור של 5% על הסכום שמעל לרף זה. שוב, 5% זה על הכנסות אקטיביות מעל הרף או אם סה"כ ההכנסות הפאסיביות הן מעל הרף.

דוגמא 1: ליחיד הייתה בשנת 2025 הכנסה אקטיבית (ממשכורת למשל) של 900,000 ש"ח. ההכנסה החייבת במס יסף היא: 900,000 – 721,560 = 178,440 ש"ח. מכיוון שמדובר בהכנסה אקטיבית, על סכום של 178,440 ש"ח יוטל מס יסף של 5%, מה שיגרור תשלום מס יסף בסך 8,922 ₪.

דוגמא 2: לנישום יחיד יש הכנסה משכר (אקטיבית) של 600,000 ש"ח ועוד הכנסה מדיבידנד (פאסיבית) בסכום של 300,000 ש"ח. סה"כ הכנסות שנתיות של 900,000 ש"ח. ההכנסה הכוללת עוברת את הרף של 721,560 ש"ח, והסכום החייב במס יסף הוא 178,440 ש"ח. במקרה זה, ההכנסה האקטיבית (600,000 ש"ח) אינה עוברת את התקרה. לכן, החלק מההכנסה החייבת במס יסף (178,440 ש"ח) מיוחס כולו להכנסה הפאסיבית. לכן, סכום של 178,440 ש"ח יחויב בתשלום מס יסף בשיעור של 3% (שווי של 5,353.2 ש"ח במס). במקרה זה לא יוסיפו את תוספת מס היסף של 2% כי ההכנסה מעל הרף היא פאסיבית ולא אקטיבית, וסך ההכנסה הפאסיבית (300,000 ש"ח) אינה עולה לבדה על תקרת מס היסף.

תכנוני מס חכמים ולגיטימיים לצמצום חשיפה למס עשירים

בעוד שיישום מס יסף או מס עשירים מגדיל את הכנסות המדינה ממיסים וכביכול מאפשר למדינה לשפר את השירותים לאזרחים, ברמה הפרטית מדובר על עוד מס מעבר לשיעורי מיסוי שהם גם כך די גבוהים לבעלי הכנסות גבוהות בישראל.

לכן, עבור יחידים אלו, תכנון מס חכם, נכון וכמובן לגיטימי – בעזרת גורם מקצועי ומוסמך כמו עורך דין מיסים, בהחלט יכול להתבצע ולצמצם את החשיפה למס הנוסף הזה.

יש אסטרטגיות וטקטיקות משפטיות וכלכליות שונות להקטנת החשיפה לתשלום מס יסף, כמו גם מרכיבי מיסוי אחרים. חשוב שכל תכנון מס יבוצע באופן מותאם אישית, מדויק, עם כל הנתונים וכאמור על ידי גורם מקצועי. כמה דוגמאות לצעדים שניתן ליישם כוללות למשל: הקמה של מבנים משפטיים ותאגידיים לצמצום חבות מס יסף ומיסים אחרים, ניצול מושכל של הטבות מס וקיזוזי הפסדים, תזמון חכם של הכנסות והוצאות, ביצוע השקעות ארוכות  טווח, שימוש נכון בלקיחת הלוואות, יישום העברות בין דוריות מתוכננות.

אם אתם בעלי הכנסות גבוהות, יזמים, משקיעים, בעלי שליטה או שוקלים למכור נכסים מהותיים, מאוד יכול להיות שתידרשו לשלם מס יסף, לכן קיימת חשיבות מכרעת לקבלת ייעוץ מס אישי ומקצועי מעורך דין מומחה בתחום המיסים.

צרו קשר היום לפרטים נוספים וקביעת פגישה עם עו"ד מיסים קרן שקד.