מהו מס שולי וכיצד מחשבים אותו?

מס שולי (או מס הכנסה שולי) הוא שיעור המס שמוטל על השקל האחרון של ההכנסה החייבת. במילים פשוטות: כמה מס תשלמו על כל שקל נוסף – בונוס, שעות נוספות או הכנסה צדדית. הבנת המונח חיונית כדי לדעת כמה באמת נשאר לכם נטו ולקבל החלטות מושכלות על עבודה נוספת, השקעות או הטבות מס.

מס שולי – הבעיה שכל עובד נתקל בה

"למה שילמתי 2,000 ₪ יותר מס ממה שציפיתי?" – זו השאלה שחוזרת אלינו שוב ושוב.

התשובה כמעט תמיד קשורה לאי-הבנה של המס השולי. מי שלא מכיר את העיקרון, מגלה את ההפתעה רק כשהתלוש סגור, כי הוא מניח בטעות שכל השכר שלו ממוסה באחוז קבוע (כמו 20%).

בפועל, זה עובד אחרת: המס השולי הוא האחוז שמשלמים רק על החלק האחרון (הגבוה) של ההכנסה. ככל שמרוויחים יותר באותו חודש (למשל, מבונוס או שעות נוספות), האחוז על הכסף ה"חדש" עולה לפי מדרגות המס.

לכן, 2,000 השקלים "הנוספים" במס נבעו מכך שהבונוס שלכם חויב באחוז מס גבוה משמעותית (למשל 35%) ממה שציפיתם (האחוז הממוצע שלכם, אולי 20%).

מה בין מס שולי למדרגות המס?

הקשר ביניהם הדוק: המס השולי הוא פשוט שיעור המס של המדרגה הגבוהה ביותר שאליה ההכנסה שלכם מגיעה. מערכת המס בישראל היא פרוגרסיבית, כלומר היא מחולקת ל"מדרגות" (טווחי סכומים), וכל מדרגה ממוסה באחוז גבוה יותר:

• הטווח הראשון ממוסה בשיעור נמוך (למשל, 10%).
• הטווח הבא ממוסה בשיעור גבוה יותר (למשל, 14%), וכן הלאה (20%, 31%…).
• חשוב להבין: רק החלק שחורג מתקרת המדרגה הנמוכה עובר לחישוב לפי המדרגה הבאה.

לדוגמה: אם ההכנסה שלכם "נוגעת" במדרגה של 20%, אז 20%  הוא השיעור שלכם,  גם אם חלקים אחרים מההכנסה חויבו ב-10% ו-14% בלבד.

חשוב להבדיל בין שיעור זה לבין המס הממוצע, המשקף כמה שילמתם על כל ההכנסה. נכון לשנת 2025, השיעור המרבי בישראל עומד על 50% (ועלול להתעדכן בכל שנה).

מה ההבדל בין שיעור המס הגבוה לבין מס הכנסה משוקלל ?

המס הגבוה הוא זה שמוטל על החלק האחרון של ההכנסה, כלומר המס המרבי שמגיעים אליו בטווח המדרגות. לעומת זאת, מס הכנסה רגיל (אפקטיבי) מתייחס לסכום הכולל של המיסים ששולמו בכל הדרגות, ומשקף כמה מס משולם בפועל בממוצע על כלל ההכנסה.

מה קובע את אחוז המס השולי? 

שיעור המס השולי נקבע לפי מדרגות המס של רשות המסים ומושפע מסך ההכנסה השנתית החייבת במס. ככל שההכנסה גבוהה יותר, הוא עולה. כלומר, אתם צרכים לזהות באיזו מדרגת מס נמצאת ההכנסה האחרונה שלכם, ואז תדעו מהו השיעור שלכם.

למה חשוב להבין את המס השולי?

הבנתו חיונית לתכנון פיננסי מושכל. היא מאפשרת להעריך את התמורה נטו מכל שקל נוסף ולנצל הטבות מס: הפקדות לקרן השתלמות, קופות גמל, תרומות מוכרות ועוד.

credits: Sakorn Sukkasemsakorn

לאו דווקא פשוט כמו שזה נשמע

אנו מקווים שעכשיו, אחרי ההסבר מהו מס שולי ואיך הוא קשור למדרגות המיסוי, אתם מבינים את הקונספט של מונח זה ובמידה מסוימת גם את הבסיס של מערכת מס ההכנסה בישראל. אבל, בעוד שההסבר הבסיסי הוא פשוט ודי ברור להבנה וחישוב תיאורטי, בפועל הקביעה כמה מס אדם ישלם לפי מדרגות מס הכנסה וגם בהתאם לשיעור השולי שלו, אינה כה פשוטה. לכן לא אחת נושאים ומחלוקות לגבי הנושא מגיעים לסיוע מקצועי של עורכי דין מיסים ו/או רואי חשבון.

הנושא אינו כה פשוט בפועל כי לצד ההכנסות מעבודה, שאותן סה"כ די קל לחלק למדרגות המס השונות והרלוונטיות, יש עוד שלל פרמטרים המשפיעים על אחוז המיסוי הסופי. אלו כוללים למשל נקודות זיכוי וזיכויי מס שונים לפי החלטת רשות המיסים.

כמה מס על כל שקל חדש? בטופס 106 תמצאו שורה "שיעור מס שולי משוער". זו תחזית של רשות-המיסים לכמה ינוכה מכל שקל נוסף שתכניסו. שינוי בשעות נוספות או בונוס סוף-שנה יכול להזיז אתכם מדרגה.

טעויות נפוצות

• בלבול עם מס ממוצע – מס ממוצע יכול להיות 18%, אבל מס הכנסה שולי כבר 35%.
• התעלמות מתקרות פנסיוניות – מפספסים נקודות זיכוי.
• בונוס מרוכז בדצמבר – מקפיץ מדרגת מס.
• הכנסה צדדית ללא קיזוז הוצאות.

איך מפחיתים אחוז מס שולי?

1.הפקדה לקרן השתלמות עד התקרה – חוסכת מס של 47%-30%
2.תרומה מוכרת (סעיף 46) – זיכוי עד 35%.
3.פריסת בונוס לשנה קלנדרית אחרת – מונעת קפיצה מדרגה.

ניצול מלוא נקודות הזיכוי (ילדים, תואר, פריפריה).

רוצים לבחון איך אחוז המס השולי משפיע עליכם? לחצו על הקישור במחשבון מס שולי הרשמי של רשות-המיסים או פנו אליי – כעו"ד מיסוי אשמח לייעץ.

שאלות ותשובות נפוצות