שכירים, עצמאיים ולא רק הם נתקלים מעת לעת במונח מס שולי, אך כמו המון דברים בהקשר למערכת המיסוי, אותם אנשים לא תמיד יודעים מה בדיוק המשמעות והכוונה במונח מס שולי. אכן, תחום המיסוי כולל מגוון אדיר ולעיתים מורכב של מונחים, סוגי מיסים, הגדרות, שיטות מיסוי ושאר פרמטרים ונושאים רלוונטיים. הפעם נתמקד בנושא החשוב להבנה של מס שולי ונסביר מהו ומה המשמעות שלו.
credits: Sakorn Sukkasemsakorn
מה בין מס שולי למדרגות המס?
המס השולי קשור קשר ישיר והדוק למדרגות המס. הכנסות מעבודה בישראל עוברות מיסוי במערכת פרוגרסיבית שבה יש מדרגות מס התחומות בסכומים. כל טווח הכנסה הוא מדרגת מס, כאשר ככל שעולים ברמת ההכנסות מעבודה – כשכירים או עצמאיים – משלמים יותר מס על כל טווח שכזה, על כל מדרגת מס. עבור כל מדרגת מס (טווח הכנסות) מעבר לסכום שאינו חייב במס הכנסה, המדינה גובה שיעור מס מסוים. כך, עבור חלק המשכורת שמעל אותה מדרגת מס קודמת, גובים שיעור מס גבוה יותר, כך עד שמגיעים למדרגת המס הגבוהה ביותר.
המס השולי הוא המונח המשתמש לתאר את מדרגת המס הגבוהה ביותר שעובד או עצמאי משלם על הכנסתו מעבודה. אם למשל עובד משתכר שכר המגיע לרמה של מדרגת המס השלישית העומדת על 20%, אזי המס השולי שאותו עובד משלם הוא 20%. כמובן שעל שתי מדרגות המס הקודמות הוא משלם את שיעורי המיסוי הרלוונטיים ולא 14% – במקרה זה 10% על המדרגה הראשונה ו-14% על המדרגה השנייה.
שמו של המס השולי נגזר מכך שזהו שיעור המס הגבוה ביותר שבו העובד ממוסה על חלק מהכנסתו, שיעור המס הנמצא בשוליים. חשוב להדגיש כי שיעור המס השולי אינו זהה לשיעור המס הכללי שעובד משלם למדינה.
אגב, בהסתכלות כלל ארצית, על כל מערכת מס ההכנסה, המס השולי הוא שיעור המיסוי של מדרגת המס העליונה והמירבית. נכון לשנת 2021, המס השולי במס ההכנסה הישראלי הוא 50%.
ההבדל בין מס הכנסה רגיל למס הכנסה שולי?
מס הכנסה שולי הוא שיעור המס הגבוה ביותר שמשלמים על השקלים האחרונים של ההכנסה החייבת במס. לעומת זאת, מס הכנסה רגיל (או אפקטיבי) הוא הממוצע המשוקלל של כל שיעורי המס ששילמתם על כל מדרגות ההכנסה שלכם.
איך מחשבים שיעור מס שולי?
שיעור המס השולי נקבע לפי מדרגות המס של רשות המסים ומושפע מסך ההכנסה השנתית החייבת במס. ככל שההכנסה גבוהה יותר, שיעור המס השולי עולה. כלומר, אתם צרכים לזהות באיזו מדרגת מס נמצאת ההכנסה האחרונה שלכם, ואז תדעו מהו שיעור המס השולי.
למה חשוב להבין את המס השולי?
הבנת המס השולי חיונית לתכנון פיננסי מושכל. היא מאפשרת לכם לקבל החלטות מושכלות לגבי הכנסות נוספות, תכנון השקעות, הפקדות לחיסכון פנסיוני או משיכת כספים מקרנות. ידיעת שיעור המס השולי שלכם מסייעת להבין כמה באמת תרוויחו נטו מכל שקל נוסף של הכנסה. למשל, אם מציעים לכם עבודה נוספת שתכניס 5,000 ₪, חשוב שתדעו כמה באמת יישאר לכם אחרי מס. או אם אתם שוקלים להפקיד לקרן השתלמות או קופת גמל, הבנת המס השולי תעזור לכם להבין כמה כסף אתם באמת חוסכים במס. זה כמו לדעת את חוקי המשחק – ככל שמבינים אותם טוב יותר, כך אפשר לשחק טוב יותר ולקבל החלטות מושכלות יותר לגבי הכסף שלכם.
לאו דווקא פשוט כמו שזה נשמע
אנו מקווים שעכשיו, אחרי ההסבר מהו מס שולי ואיך הוא קשור למדרגות המיסוי, אתם מבינים את הקונספט של מונח זה ובמידה מסוימת גם את הבסיס של מערכת מס ההכנסה בישראל. אבל, בעוד שההסבר מה זה מס שולי הוא פשוט ודי ברור להבנה וחישוב תיאורטי, בפועל הקביעה כמה מס אדם ישלם לפי מדרגות מס הכנסה וגם בהתאם למס השולי שלו, אינה כה פשוטה. לכן לא אחת נושאים ומחלוקות לגבי מס שולי מגיעים לסיוע מקצועי של עורכי דין מיסים ו/או רואי חשבון.
הנושא אינו כה פשוט בפועל כי לצד ההכנסות מעבודה, שאותן סה"כ די קל לחלק למדרגות המס השונות והרלוונטיות, יש עוד שלל פרמטרים המשפיעים על אחוז המיסוי הסופי. אלו כוללים למשל נקודות זיכוי וזיכויי מס שונים לפי החלטת רשות המיסים.
