דו"ח שנתי מס הכנסה 2025 (הגשה ב-2026)

הגשת דוח שנתי מס הכנסה היא חובה שנתית עבור מאות אלפי ישראלים, אך עבור רבים היא משימה מורכבת ומלחיצה. טעות קטנה במילוי, אי-הגשה במועד או דיווח חסר עלולים להוביל לקנסות כבדים ואף להליכים פליליים.

משרד עו"ד קרן שקד, המתמחה בדיני מיסים, עבירות מס והסדרי מס, ריכז עבורכם את המדריך המקיף והמעשי ביותר להגשת דוח 2025. המדריך יסביר מי חייב להגיש, מתי, אילו טפסים לאסוף וכיצד להימנע מטעויות נפוצות.

 

סיכום מהיר: כל מה שצריך לדעת

שאלה	תשובה מיידית
מהו דוח שנתי?	טופס 1301. סיכום כל ההכנסות וההוצאות שלך לשנת המס.
מועד הגשה (דוח 2025):	30 באפריל 2026 (הגשה ידנית) או 31 במאי 2026 (הגשה מקוונת).
מי חייב להגיש?	כל עצמאי (פטור/מורשה), וגם שכירים במקרים מסוימים (פירוט בהמשך).
איך מגישים?	חובה להגיש באופן מקוון באתר רשות המיסים.

 

מה כולל הדוח השנתי?

הדוח השנתי (טופס 1301), המכונה לעיתים גם דו"ח שנתי מס הכנסה,  כולל פירוט של כל מקורות ההכנסה שלך לשנת המס – משכורת, עסק, שוק ההון, נכסים, ריבית ודיבידנדים, לצד ניכויים וזיכויים המזכים בהפחתת מס, כגון הפקדות לפנסיה, ביטוח חיים ותרומות. הדוח מרכז גם את כל ההוצאות המוכרות לעצמאים ומאפשר קבלת החזרי מס במקרה של תשלום יתר.

 

מי חייב לבצע הגשת דוח שנתי למס הכנסה?

בעוד ששכירים "רגילים" משלמים מס דרך תלוש השכר, אוכלוסיות רבות נדרשות לדווח על הכנסותיהן באופן עצמאי פעם בשנה. הגשת דוח שנתי למס הכנסה (טופס 1301) היא חובה החלה על קהל רחב. בראש ובראשונה,  כל עצמאי (בין אם עוסק פטור או עוסק מורשה) וכל בעל שליטה בחברה (המחזיק 10% ומעלה).

בנוסף, החובה חלה גם על שכירים במצבים מסוימים: שכירים שהם גם עצמאים במקביל, שכירים בעלי הכנסה גבוהה (מעל תקרה שנקבעה לכ-698,280 ש"ח ב-2023), וכן משקיעים פעילים בשוק ההון שביצעו מכירות בסכומים גבוהים או שסוחרים דרך ברוקר זר שאינו מנכה מס במקור. כמו כן, החובה חלה על בעלי נכסים והכנסות מחו"ל, ועל בעלי הכנסות משכר דירה (תלוי במסלול המיסוי) או מריבית העולות על תקרה מסוימת.

שימו לב: אם אתם נשואים, הדוח יכלול את ההכנסות של שני בני הזוג ויקבע את חישוב המס המשותף או הנפרד שלכם.

 

מועדי הגשה (דוח 2025) והסכנות באיחור

מועדי הגשה

המועד הרשמי להגשת הדוח לשנת המס 2025 הוא עד 31 במאי 2026 עבור רוב המגישים באופן מקוון (הגשה ידנית נדרשת רק עד 30 באפריל 2026). מי שמיוצג על ידי רו"ח, יועץ מס או עורך דין מיסים מקבל בדרך כלל ארכה אוטומטית להגשה במועד מאוחר יותר.

מה קורה אם מאחרים או לא מגישים?

כאן המקום להדגיש: איחור בהגשה גורר קנסות אוטומטיים, אך אי-הגשה או דיווח כוזב הם סיפור אחר לגמרי.

כעורכת דין המתמחה בעבירות מס פליליות ואזרחיות, עו"ד קרן שקד מדגישה כי בעוד שאיחור קל ייחשב לרוב עבירה "טכנית" שדינה קנס, התעלמות מוחלטת מחובת הדיווח או, חמור מכך – מסירת מידע כוזב והעלמת הכנסות, נחשבות עבירות מס מהותיות.

עבירות אלו עלולות להוביל לחקירות מס הכנסה, קנסות כבדים של עשרות ומאות אלפי שקלים, ובמקרים חמורים אף לאישום פלילי ועונשי מאסר. אם הסתבכתם או שאתם חוששים שטעיתם בדיווח, אסור להזניח – יש לפנות לייצוג משפטי מיידי.

 

שלב האיסוף: אילו מסמכים נדרשים עבור מס הכנסה דוח שנתי?

הגשת דוח מדויק מתחילה באיסוף מסודר של כל המסמכים הרלוונטיים. אל תחכו לרגע האחרון, שכן השגת כל האישורים לוקחת זמן.

לפני שמתחילים, יש לרכז את טופסי 106 מכל מקומות העבודה בהם עבדתם כשכירים (אתם ובני זוגכם), ואת טופס 867 מהבנקים ובתי ההשקעות, המסכם את כל רווחי ההון, הריביות והדיבידנדים שקיבלתם. במקביל, יש להפיק דוחות שנתיים מביטוח לאומי (הן על תשלומים ששילמתם והן על קצבאות שקיבלתם) ומכל קופות הגמל, קרנות הפנסיה וביטוחי החיים. אישורים אלו קריטיים לניצול הטבות המס המגיעות לכם.

עצמאים נדרשים להכין בנוסף דוח רווח והפסד שנתי מסודר וריכוז של כל ההוצאות המוכרות. לבסוף, יש לאסוף קבלות מקוריות על תרומות (לפי סעיף 46) ונתוני רכב (ביטוחים, רישוי וקריאת מונה) אם הרכב מוכר כהוצאה עסקית.

 

סעיפים מרכזיים בדוח:

• פרטים אישיים – שם, כתובת, מספר ופירוט ילדים, סטטוס וכיוצא באלו.
• הכנסות מעסק – סך ההכנסות מעסק, בניכוי הוצאות מותרות וללא מע"מ, עקרונית הרווח מהעסק.
• סך כל המחזור מפעילות עסקית – ללא מע"מ.
• רווחים / הפסדים מהשקעות בשוק ההון.
• קבלת קצבאות שונות – ממוסדות מדינה וגופים פיננסיים, בישראל ובחו"ל.
• פירוט הכנסות נוספות – מהשכרת נכסים מניבים, מריבית, כל ההכנסות מחו"ל (גם אם לא הועברו לישראל!), מעבודה כשכיר וכן הלאה.
• פירוט ניכויים וזיכויים, הפרשות לפנסיה, הפרשות לאובדן כושר עבודה, תשלום ביטוח לאומי ונקודות זיכוי.

 

התהליך המעשי: איך מגישים את הדוח המקוון?

כיום, רוב מוחלט של הדוחות מוגשים באופן מקוון דרך האזור האישי באתר רשות המיסים. התהליך עצמו מובנה ומלווה בהסברים בכל שלב.

לאחר הזדהות במערכת, תתבקשו ראשית לעדכן פרטים אישיים, מצב משפחתי, פרטי ילדים (המשפיעים על נקודות זיכוי) וחשוב מכל – פרטי חשבון בנק מדויקים, שכן לשם יועברו החזרי מס אם תהיו זכאים להם.

השלב המרכזי הוא הזנת ההכנסות מכל המקורות שצוינו קודם: הכנסות ממשכורת (מטופסי 106), הכנסות מעסק (לפי דוח רווח והפסד), הכנסות משוק ההון (מטופסי 867) וכל הכנסה נוספת כגון שכירות או קצבאות. מיד לאחר מכן מגיע השלב החשוב של הזנת הניכויים והזיכויים. זהו השלב בו "חוסכים כסף" – מזינים את ההפרשות לפנסיה, תרומות, ביטוחי חיים וכל הוצאה אחרת המזכה בהטבת מס.

בסיום, המערכת תבצע בדיקה לוגית של הנתונים לפני שתאפשר לכם לשדר את הדוח. חשוב מאוד לשמור עותק דיגיטלי ומומלץ גם להדפיס עותק פיזי של הדוח המלא ששודר ושל אישור ההגשה הרשמי.

הגשתי. מה עכשיו? (שומה, החזרים ותיקון דוח)

קביעת שומה

לאחר ההגשה, פקיד השומה במס הכנסה בודק את הדוח. בסיום הבדיקה נקבעת שומת מס סופית. השומה קובעת אם:

1. אתם חייבים כסף: אם שילמתם פחות מדי מס במקדמות, תידרשו לשלם את ההפרש.

2. מגיע לכם החזר: אם שילמתם יותר מדי מס (למשל, לא ניצלתם נקודות זיכוי), תקבלו החזר מס.

איך מקבלים החזר מס?

אם הדוח שלכם מראה שמגיע לכם החזר, הוא יועבר אוטומטית לחשבון הבנק שאת פרטיו הזנתם בדוח. חשוב לוודא שהפרטים מדויקים.

טעיתי! האם אפשר לתקן דוח שכבר הוגש?

כן. ניתן להגיש בקשה לתיקון מס הכנסה דוח שנתי עד 4 שנים מסיום שנת המס שבה הוגש הדוח. (לדוגמה, דוח 2025 שהוגש ב-2026, ניתן להגיש עבורו בקשת תיקון עד סוף 2029). בבקשת התיקון יש לפרט את סיבת התיקון ולצרף את כל המסמכים הרלוונטיים המוכיחים את טענתכם.

למה להגיש דוח שנתי מס הכנסה בליווי עורך דין מיסים?

רבים מתלבטים אם להגיש לבד, להיעזר ברואה חשבון, או לפנות לייצוג של עורכי דין מיסים. בעוד שהגשה עצמית אפשרית, והיעזרות ברו"ח נפוצה, ישנם מצבים בהם ליווי של עורך דין המתמחה במיסים הוא קריטי.

עו"ד קרן שקד מסבירה:" רואה חשבון מצוין בהכנת המספרים ובדיוק החשבונאי. תפקידו של עורך דין מיסים הוא לספק את המעטפת המשפטית ולהגן על הלקוח מול הרשויות."

ליווי של עורך דין מיסים חיוני במיוחד כאשר קיימת מורכבות משפטית, כמו הכנסות מחו"ל, נאמנויות או מבני חברות סבוכים. הוא קריטי גם במקרים של חשש מעבירות מס, למשל אם לא דיווחתם בעבר, דיווחתם בחסר, או שאתם חוששים מחקירה.

יתר על כן, אם אתם כבר נמצאים בהליך מול רשות המיסים, עורך דין הוא הגורם המוסמך לייצג אתכם בהסדרי מס או גילוי מרצון, וכן בייצוג בבית המשפט במקרה של מחלוקת על השומה.

הגשת דוח שנתי היא ההזדמנות שלכם ליישר קו מול הרשויות, למקסם את זכויותיכם ולמנוע הסתבכויות עתידיות.

צריכים ליווי מקצועי בהגשת הדוח? חוששים שטעיתם בדיווחים קודמים? אל תתמודדו עם זה לבד. צרו קשר עם משרד עו"ד קרן שקד לייעוץ וליווי משפטי-מיסויי

 

שאלות ותשובות נפוצות